Lavere afgift på arv til søskende

I maj 2024 vedtog Folketinget en ændring af boafgiftsloven, hvorefter tillægsboafgiften for arv til søskende afskaffes.  Ændringen træder i kraft den 1. januar 2027, men ændringen skal tænkes ind i nye testamenter, ligesom allerede oprettede testamenter bør tages op til genovervejelse.

I dag skal arvinger, som ikke kan kategoriseres som værende arveladerens ”nærmeste familie”, betale 15 % i boafgift af arv, der overstiger bundfradraget, som i 2024 udgør kr. 333.100,00.

Derudover skal disse arvinger betale yderligere 25 % i tillægsboafgift af den tilbageværende del af den afgiftspligtige arv, efter at boafgiften er fratrukket. Det betyder, at arvinger, som ikke er arveladerens ”nærmeste familie”, skal betale i alt 36,25 % i bo- og tillægsboafgift af deres arv.

Ved ”nærmeste familie” forstås i dag eksempelvis arveladerens børn, børnebørn, samlever, forældre mv., men ikke søskende. Med lovændringen bliver søskende at betragte som nærmeste familie fra 1. januar 2027, og herefter skal søskende alene betale boafgift på 15 %.

Denne ændring er selvfølgelig relevant ved oprettelsen af nye testamenter, men allerede oprettede testamenter skal også genovervejes, særligt hvis der i testamentet er gjort brug af den såkaldte ”30 %-løsning”.

30 %-løsningen

Nogle velgørende organisationer er undtaget fra at betale bo- og tillægsboafgift.

Ønsker man at tildele arv til nogle, som ikke er ”nærmeste familie”, og som derfor skal betale 36,25 % i bo- og tillægsboafgift, kan man med fordel indsætte en velgørende organisation i sit testamente som arving af fx 30 %, mod at organisationen skal afholde omkostningerne til bo- og tillægsboafgift for de øvrige arvinger.

På denne måde forøges øvrige arvingers nettoarv, fordi de ikke skal betale bo- og tillægsboafgift, samtidig med at den velgørende organisation opnår en fortjeneste. Dette er således fordelagtigt for både arvingerne og organisationen.

Eksempel

Bestemmes det eksempelvis i testamentet, at arvingen skal arve kr. 3 mio., skal denne betale i alt kr. 966.751,25 i bo- og tillægsboafgift, svarende til 36,25 % af det afgiftspligtige beløb (arvebeløbet fratrukket bundfradraget på kr. 333.100,00), og arvingen vil således få udbetalt kr. 2.033.248,75 i arv.

Bestemmes det i stedet, at arvingen skal arve 70 %, og en velgørende organisation skal arve 30 %, mod at denne afholder arvingens omkostninger til bo- og tillægsboafgift, vil arvingen få udbetalt kr. 2.100.000,00 i arv, og organisationen vil få udbetalt kr. 259.498,75.

Har man oprettet et testamente, hvori 30 %-løsningen er anvendt til fordel for arveladerens søskende, vil der efter 1. januar 2027 ikke længere være en afgiftsmæssig fordel for disse, fordi de herefter kun skal betale 15 % i boafgift fremfor 36,25 % i bo- og tillægsboafgift. Det kan medføre en større begunstigelse af den velgørende organisation, end det oprindeligt var tiltænkt af arvelader.

Det bør derfor overvejes, om testamentet skal ændres, hvis det ikke længere har det tilsigtede formål.

Hvis du har spørgsmål til eller brug for rådgivning om dit testamente, er du velkommen til at række ud efter vores specialister på området – advokat Anders Madsen, AM@agendaadvokater.dk, advokat Bo Møller Jensen, BMJ@agendaadvokater.dk og advokatfuldmægtig Louise Kjær Heidtmann, LH@agendaadvokater.dk